稅法細(xì)則及各稅種明細(xì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
營 業(yè) 稅
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅.
第二條 營業(yè)稅的稅目,稅率,依照本條例所附的<營業(yè)稅稅目稅率表>執(zhí)行.
稅目,稅率的調(diào)整,由國務(wù)院決定.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率,由省,自治區(qū),直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定.
第三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額,轉(zhuǎn)讓額,銷售額(以下簡稱營業(yè)額)；未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率.
第四條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝營業(yè)額X稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算.納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)按外匯市場價(jià)格折合成人民幣計(jì)算.
第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；但是,下列情形除外：
(一)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額.
(二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額.
(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額.
(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額.
(五)外匯,有價(jià)證券,期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額.
(六)財(cái)政部規(guī)定的其他情形.
第六條 下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：
(一)托兒所,幼兒園,養(yǎng)老院,殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)；
(二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；
(三)醫(yī)院,診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；
(五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕,排灌,病蟲害防治,植保,農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽,牲畜,水生動(dòng)物的配種和疾病防治；
(六)紀(jì)念館,博物館,文化館,美術(shù)館,展覽館,書畫院,圖書館,文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場所舉辦文化,宗教活動(dòng)的門票收入.除前款規(guī)定外,營業(yè)稅的免稅,減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定.任何地區(qū),部門均不得規(guī)定免稅,減稅項(xiàng)目.
第七條 納稅人兼營免稅,減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅,減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的,不得免稅,減稅.
第八條 納稅人營業(yè)額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營業(yè)稅.
第九條 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天.
第十條 營業(yè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收.
第十一條 營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：
(一)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人.
(二)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人.
(三)財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人.
第十二條 營業(yè)稅納稅地點(diǎn)：
(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.
(二)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.
(三)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.
第十三條 營業(yè)稅的納稅期限,分別為五日,十日,十五日或者一個(gè)月.納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日,十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款.扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限,比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行.
第十四條 營業(yè)稅的征收管理,依照<中華人民共和國稅收征收管理法>及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
第十五條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收營業(yè)稅,按照全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)決定執(zhí)行.
第十六條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定.
第十七條 本條例自一九九四年一月一日起施行.一九八四年九月十八日國務(wù)院發(fā)布的<中華人民共和國營業(yè)稅條例(草案)>同時(shí)廢止.
2．稅目、稅率
營 業(yè) 稅 稅 目 稅 率 表
稅 目 稅 率
一、交通運(yùn)輸業(yè) 3%
二、建筑業(yè) 3%
三、金融保險(xiǎn)業(yè) 8%
四、郵電通信業(yè) 3%
五、文化體育業(yè) 3%
六、娛樂業(yè) 5%~20%
七、服務(wù)業(yè) 5%
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%
九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%
3．計(jì)稅方法
營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率
4．主要免稅規(guī)定
托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，可以免征營業(yè)稅。
印 花 稅
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)帳簿；
（四）權(quán)利、許可證照；
（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。
具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。
應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。
第四條 下列憑證免納印花稅：
（一）已繳納印化稅的憑證的副本或者抄本；
（二）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
（三）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
第五條 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。
為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
第六條 印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注明或者畫銷。
已貼用的印花稅票不得重用。
第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。
第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
第九條 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
第十條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
第十一條 印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。
第十二條 發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
第十三條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：
（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額二十倍以下的罰款；
（二）違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額十倍以下的罰款；
（三）違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額三十倍以下的罰款。
偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十四條 印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋；施行細(xì)則由財(cái)政部制定。
第十六條 本條例自一九八八年十月一日起施行。
印花稅稅率表
稅 目 比例稅率 稅 目 比例稅率
1、財(cái)產(chǎn)租賃合同 1‰ 5、貨物運(yùn)輸合同 0.5‰
2、倉儲(chǔ)保管合同 1‰ 6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.5‰
3、加工承攬合同 0.5‰ 7、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿 0.5‰
4、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 0.5‰ 8、購銷合同 0.3‰
稅 目
比例稅率
稅 目
定額稅率
9、建筑安裝工程承包合同 0.3‰ 1、權(quán)利許可證照 五元
10、技術(shù)合同 0.3‰ 2、營業(yè)帳簿中的其他帳簿 五元
11、借款合同 0.05‰
12、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 0.1‰
增 值 稅
1．納稅人
增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。
2．稅目、稅率
增 值 稅 稅 目 稅 率 表
征收范圍 稅率
出口貨物（國家另有規(guī)定的除外） 0
一、 農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)產(chǎn)品，水產(chǎn)品；
二、 食用植物油和規(guī)定的糧食復(fù)制品；
三、 自來水、暖氣、冷氣、熱氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
四、 圖書、報(bào)紙、雜志（不包括郵政部門發(fā)行的報(bào)刊）；
五、 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)用塑料薄膜；
六、 金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭。 13%
原油、井礦鹽和除上述貨物以外的其他貨物，加工、修理、修配勞務(wù)。 17%
3． 計(jì)稅方法
（1）一般納稅人計(jì)稅方法
一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額的時(shí)候，先分別計(jì)算其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后以銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為實(shí)際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率
（2）小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率
（3）進(jìn)口貨物退稅
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。
（4）出口貨物退稅
納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的增值稅退稅。目前，出口退稅率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六檔。
4．主要免稅規(guī)定
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復(fù)出口的貨物；國家鼓勵(lì)發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國內(nèi)投資項(xiàng)目的投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；避孕藥品和用具；向社會(huì)收購的古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。
契 稅
1.納稅人
在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋，承受的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人為契稅的納稅人。
2.計(jì)稅依據(jù)
契稅的計(jì)稅依據(jù)分為三種：國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；土地使用權(quán)和房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)和房屋的價(jià)格的差額。
3.稅率和計(jì)稅方法
契稅使用3％至5％的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾谏鲜龇戎畠?nèi)確定。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
4.主要免稅、減稅規(guī)定
國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的；城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購買公有住房的；承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的；符合免稅規(guī)定的外交機(jī)構(gòu)和外交人員，可以免稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，可以酌情減稅或者免稅。
教育費(fèi)附加稅
1.概念：凡繳納產(chǎn)品稅（后改為消費(fèi)稅）、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》[國發(fā)（1984）174號文]的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)繳納教育費(fèi)附加。
2.稅率及計(jì)算方法
教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅（后改為消費(fèi)稅）、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為1%，分別與產(chǎn)品稅（后改為消費(fèi)稅）、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。
對從事生產(chǎn)卷煙和經(jīng)營煙葉產(chǎn)品的單位，減半征收教育費(fèi)附加。
3.教育費(fèi)附加的申報(bào)繳納
4.教育費(fèi)附加的申報(bào)期限和繳納期限是如何規(guī)定的？
申報(bào)期限：教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定的申報(bào)時(shí)間向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
繳納期限：同營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅"三稅"的納稅期限一致，在繳納營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)繳納教育費(fèi)附加
個(gè)人所得稅
1．納稅人
在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。
2．征稅項(xiàng)目和應(yīng)納稅額計(jì)算方法
（1）工資、薪金所得計(jì)稅方法
工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除800元費(fèi)用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照九級超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率表如下：
個(gè)人所得稅稅率表（一）
級 數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的部分 5% 0
2 超過500元至2000元的部分 10% 25
3 超過2000元至5000元的部分 15% 125
4 超過5000元至20000元的部分 20% 375
5 超過20000元至40000元的部分 25% 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30% 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35% 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40% 10375
9 超過100000元的部分 45% 15375
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額－800元
全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計(jì)算其工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，除了可以按月減除費(fèi)用800元以外，還有附加減除費(fèi)用（現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為每月3200元）。
（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)稅辦法
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額減除與其收入相關(guān)成本、費(fèi)用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率表如下：
個(gè)人所得稅稅率表（二）
級 數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過5000元的部分 5% 0
2 超過5000元至10000元的部分 10% 250
3 超過10000元至30000元的部分 20% 1250
4 超過30000元至50000元的部分 30% 4250
5 超過50000元的部分 35% 6750
企業(yè)所得稅
1．納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人包括中國境內(nèi)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)和其他組織。
2．計(jì)稅依據(jù)
納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人每個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目之后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3．稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額一般應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額和33%的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×33%
除法定稅率以外，為了照顧某些盈利較少的企業(yè)，暫設(shè)置18%和27%兩檔低稅率。
4．主要免稅、減稅規(guī)定
（1）民族自治區(qū)地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)過省（自治區(qū)、直轄市）人民政府批準(zhǔn)，可以定期減稅或者免稅。
（2）符合國家有關(guān)規(guī)定的企業(yè)和經(jīng)營單位，可以享受一定的免稅或者減稅待遇，包括符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以廢棄物為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)，新辦的勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學(xué)校舉辦的工廠、農(nóng)場，民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，國有農(nóng)業(yè)企業(yè)等。
車船使用稅
中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細(xì)則
各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、對外分局、燕山分局：
現(xiàn)將《北京市人民政府關(guān)于修改〈北京市施行中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細(xì)則>的決定》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請依照執(zhí)行，在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，請及時(shí)上報(bào)市局。
1991年4月26日
北京市人民政府令
1991年第6號
現(xiàn)發(fā)布《北京市人民政府關(guān)于修改〈北京市施行中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細(xì)則〉的決定》，自發(fā)布之日起施行。
1991年3月25日
北京市人民政府關(guān)于修改《北京市施行〈中華人民共和國車船使用稅暫行條例〉的細(xì)則》的決定
北京市人民政府決定對《北京市施行〈中華人民共和國車船使用稅暫行條例>的細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）作如下修改：
一、第二條增加一款，作為第三款：
外商投資企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)和外籍人員、臺港澳同胞擁有并且使用的非機(jī)動(dòng)車，繳納車輛使用牌照稅適用稅額及納稅期限，依照本細(xì)則執(zhí)行。
二、廢止細(xì)則中關(guān)于個(gè)人擁有的非營業(yè)性使用的非機(jī)動(dòng)車輛免稅的規(guī)定。將第五條修改為:
非機(jī)動(dòng)車 人力車 自行車 每輛 4元
人力小三輪車 每輛 6元
客貨三輪車 每輛 12元
排子車 每輛 18元
二輪手推車 每輛 4元
畜力車 畜力大車 每輛 30元
除條例第三條規(guī)定者外，下列車船免納車船使用稅：
1、企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部使用，不行駛于公共道路的車輛；
2、經(jīng)市人民政府或市稅務(wù)局批準(zhǔn)免稅的車輛。
三、第八條修改為：
本市車船使用稅的納稅期限分別為：
1、單位應(yīng)稅的機(jī)動(dòng)車，全年稅額分兩次繳納，納稅期限為1月1日至1月15日和7月1日至7月15日。
2、單位應(yīng)稅的非機(jī)動(dòng)車和個(gè)人應(yīng)稅的機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車，全年稅額一次繳納，納稅期限為3月1日至3月31日。
四、第十條修改為：
納稅單位應(yīng)將車輛的數(shù)量、種類、用途等情況，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)登記。具備自核自繳條件的，其應(yīng)納的稅款，自行計(jì)算繳納；不具備自核自繳條件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)繳款書，由納稅單位繳納。個(gè)人應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收或者委托公安交通管理機(jī)關(guān)及其他單位代征代繳。
其他征收管理方面的問題，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和本市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對拒絕繳納車船使用稅的，公安交通管理機(jī)關(guān)或農(nóng)業(yè)機(jī)械管理部門可以暫扣其車輛牌證。
五、《北京市施行〈中華人民共和國車船使用稅暫行條例〉的細(xì)則》所附《北京市車輛稅額表》中的非機(jī)動(dòng)車部分修改為：
本決定1991年1月1日起施行。
附：北京市施行《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》的細(xì)則
北京市施行《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》的細(xì)則
（北京市人民政府1986年12月27日發(fā)布，1991年3月25日修改）
第一條 根據(jù)《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第九條的規(guī)定制定本細(xì)則。;
第二條 凡在本市擁有并且使用車船的單位或個(gè)人，均應(yīng)在本市繳納車船使用稅。國家和本市另有規(guī)定者除外。
;
車船擁有人與使用人不一致時(shí)，由擁有人負(fù)責(zé)繳納稅款。
外商投資企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)和外籍人員、港澳臺同胞擁有并且使用的非機(jī)動(dòng)車，繳納車輛使用牌照稅的適用稅額及納稅期限，參照執(zhí)行本細(xì)則。
第三條 納稅人有營業(yè)機(jī)構(gòu)的，在其獨(dú)立核算營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地納稅；無營業(yè)機(jī)構(gòu)的，在其居住地納稅。
第四條 本市車輛適用稅額，依照附表所列《車輛稅額表》計(jì)算。
第五條 除《條例》第三條規(guī)定者外，下列車船免納車船使用稅：
1、企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部使用，不行駛于公共道路的車輛；
2、經(jīng)市人民政府或市稅務(wù)局批準(zhǔn)免稅的車輛。
第六條 納稅人納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后給予減稅或免稅照顧。
第七條 載貨汽車的凈噸位，不滿半噸（含半噸）的按半噸計(jì)算，超過半噸不滿一噸的，按一噸計(jì)算。
載貨汽車改裝成乘人汽車或載貨、乘人兼用車輛的，均按公安交通管理部門核定的車輛種類計(jì)算征收。
各種工程車、起重車等特種車輛，按其原來規(guī)定載重量計(jì)算征收，無載重量的，可比照同類型載貨汽車計(jì)算征收。
第八條 本市車船使用稅的納稅期限分別為：
1、單位應(yīng)稅的機(jī)動(dòng)車，全年稅額分兩次繳納，納稅期限為1月1日至1月15日和7月1日至7月15日。
2、單位應(yīng)稅的非機(jī)動(dòng)車和個(gè)人應(yīng)稅的機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車，全年稅額一次繳納，納稅期限為3月1日至3月31日。
第九條 納稅人各種機(jī)動(dòng)車停駛、報(bào)廢，須持公安交通管理部門核發(fā)的停駛證件，非機(jī)動(dòng)車憑單位或有關(guān)部門證明，一個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。對新購、復(fù)駛、用途變化等車輛須持有關(guān)憑證一個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。
納稅人納稅后，遇有車輛增、減變動(dòng)，按規(guī)定期限到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退、補(bǔ)手續(xù)。
第十條 納稅單位應(yīng)將車輛的數(shù)量、種類、用途等情況，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)登記。具備自核自繳條件的，其應(yīng)納的稅款，自行計(jì)算繳納；不具備自核自繳條件的，由主管稅管機(jī)關(guān)填發(fā)繳款書，由納稅單位繳納。個(gè)人應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收或者委托公安交通管理機(jī)關(guān)及其他單位代征代繳。
其他征收管理方面的問題，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和本市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對拒絕繳納車船使用稅的，公安交通管理機(jī)關(guān)或農(nóng)業(yè)機(jī)械管理部門可以暫扣其車輛牌證。
第十一條 本細(xì)則由市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十二條 本細(xì)則與《條例》同時(shí)施行。1952年1月4日北京市人民政府公布的《北京市車輛使用牌照稅稽征辦法》同時(shí)廢止。
附：北京市車輛稅額表
類 別 項(xiàng) 目 計(jì) 稅
單 位 年稅額 備 注
機(jī)動(dòng)車 乘人
汽車 10座以下 每輛 200元
11 座至30座 每輛 250元
31座以上 每輛 300元
摩托車 二輪 每輛 60元 包括輕便摩托車
三輪 每輛 80元
機(jī)動(dòng)三輪汽車 每輛 80元
載貨汽車 按凈噸
位每噸 60元
非機(jī)動(dòng)車
人力車 自 行 車 每 輛 4元
人力小三輪車 每 輛 6元
客貨三輪車 每 輛 12元
排 子 車 每 輛 18元
二輪手推車 每 輛 4元
畜力車 畜力大車 每 輛 30元
說明：1、掛車根據(jù)乘人數(shù)或載重噸數(shù)，分別按乘人或載貨汽車稅額70％計(jì)算。
2、拖拉機(jī)（包括手扶拖拉機(jī)）的掛車按載貨汽車稅額的50％計(jì)算。
城市維護(hù)建設(shè)稅
1．納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包括繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。
2．稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法
城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行差別稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)稅率為1%。此稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與上述三種稅同時(shí)繳納。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅
1．納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。
2．稅額標(biāo)準(zhǔn)
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)不同地區(qū)和各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：大城市每年0.5～10元；中等城市每年0.4～8元；小城市每年0.3～6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.2～4元。經(jīng)過批準(zhǔn)，落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高。
3．計(jì)稅方法
城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額按照納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
4．主要免稅規(guī)定
國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，水利設(shè)施及其護(hù)管用地，符合國家規(guī)定的能源、交通用地，可以免稅。
